L’iperammortamento 2026 è entrato nella fase operativa con l’apertura delle comunicazioni preventive sul portale GSE. La misura, introdotta dalla Legge n. 199/2025 e disciplinata dai successivi decreti attuativi, consente alle imprese di beneficiare di una maggiorazione fiscale del costo di acquisizione per investimenti in beni strumentali 4.0 e, in specifici casi, in impianti FER.
L’agevolazione riguarda gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 o da completare entro il 30 settembre 2028. Si tratta di uno strumento rilevante per sostenere la trasformazione digitale e tecnologica delle imprese, ma richiede una gestione attenta sotto il profilo operativo, fiscale, tecnico e documentale.
Comunicazioni GSE, timing e impatto sulla pianificazione fiscale
Per accedere all’iperammortamento, le imprese devono presentare una o più comunicazioni preventive tramite la piattaforma GSE, riferite a ciascuna struttura produttiva interessata. La procedura prevede poi ulteriori fasi: comunicazione di conferma, comunicazione di completamento e comunicazioni periodiche di monitoraggio.
La fruizione del beneficio fiscale decorre dal periodo d’imposta in cui viene trasmessa al GSE la comunicazione di completamento degli investimenti, a condizione che i beni siano entrati in funzione entro lo stesso periodo. Questo rende fondamentale una corretta pianificazione finanziaria e fiscale dell’investimento, evitando disallineamenti tra ordini, consegne, entrata in funzione, interconnessione e documentazione richiesta.
Perizia, certificazione contabile e rischi di compliance
Uno degli aspetti più rilevanti dell’iperammortamento è l’obbligo generalizzato di perizia tecnica asseverata e di certificazione contabile. Tali adempimenti sono richiesti indipendentemente dall’importo dell’investimento e dalle dimensioni dell’impresa, con un impatto significativo soprattutto per le operazioni di valore contenuto.
La complessità della misura impone quindi un approccio integrato tra impresa, consulente fiscale, tecnico perito, revisore e professionisti incaricati. La corretta qualificazione dei beni, la verifica dei requisiti 4.0, l’interconnessione, la coerenza contabile e la conservazione della documentazione sono elementi essenziali per ridurre il rischio di contestazioni future.
Un ulteriore profilo critico riguarda i software agevolabili, in particolare quelli fruiti in cloud o in modalità SaaS. L’attuale impostazione, legata al requisito dell’investimento ammortizzabile e durevole, può limitare l’accesso all’incentivo per soluzioni digitali oggi molto diffuse nelle imprese. Su questo punto sono attesi chiarimenti operativi da parte del MIMIT e degli enti competenti.
Dal beneficio fiscale alla governance dell’investimento
L’iperammortamento rappresenta un’importante opportunità per le imprese che intendono investire in innovazione, automazione, digitalizzazione e sostenibilità energetica. Tuttavia, non deve essere considerato un semplice beneficio automatico: la misura richiede valutazioni preventive, verifica dei requisiti, gestione delle comunicazioni GSE e coordinamento tra profili fiscali, tecnici e contabili.
Per questo motivo, è consigliabile impostare fin dall’inizio un percorso strutturato di consulenza fiscale e agevolazioni imprese, così da valutare la convenienza dell’investimento, stimare il beneficio fiscale effettivo e predisporre correttamente la documentazione.